Fundamentos teóricos de auditoría financiera

Autores: Manuel Orta Pérez, Luis Ángel Castrillo Lara, Ignacio Sánchez-Mejías Herrero y Guillermo J. Sierra.

Editorial: Ediciones Pirámide (Colección “Economía y Empresa”) 2012.

Dirigido a los interesados en el tema de la auditoría financiera o de las cuentas anuales de una compañía, los autores, Manuel Orta Pérez, Ignacio Sánchez-Mejías Herrero, Guillermo J. Sierra Molina, profesores universitarios todos ellos de Economía Financiera y Contabilidad en la Universidad de Servilla, y Luis Ángel Castrillo Lara, catedrático de la misma disciplina en la Universidad de Burgos, profundizan en este libro sobre todo en dos aspectos esenciales que se plantean, a su vez, como objetivos didácticos: el estudio del propio proceso de auditoría presentando las cuestiones teóricas relativas al desarrollo del trabajo de auditoría; y la delimitación de las características personales que debe reunir el auditor y su responsabilidad.

Respecto al primer objetivo, el proceso completo de razonamiento del auditor para la ejecución completa de una auditoría se divide en dos grandes etapas cuyo hilo conductor de ambas es la evidencia: la primera etapa abarca desde el comienzo del proceso hasta el diseño de los procedimientos que proporcionarán la evidencia mínima necesaria, mientras que la segunda conlleva la aplicación de los procedimientos para la obtención de resultados con los que se emitirá la opinión.

Cada uno de los puntos se estudia bajo la hipótesis de que la aplicación del enfoque basado en el riesgo debe verse como un avance en los tradicionales que carecen de una teoría unificadora y fuerzan a los auditores individuales a tomar decisiones, cada vez más arbitrarias, sobre cuánto, qué o cuándo debe ser probado.

El volumen no olvida la dificultad actual que entraña el que existan distintos modelos contables en el panorama legal español, a lo que es preciso añadir algún oscurantismo informativo de la gestión empresarial que aún pervive en nuestra sociedad, lo que pone de manifiesto la responsabilidad de los auditores, o de los propios ejecutivos y administradores en el caso de las compañías que no se auditan externamente.

Por ello también se dedica un apartado al estudio de la ética del auditor, que es, sin duda, un aspecto esencial para que la auditoría sea capaz de cumplir la función social que tiene encomendada. Por último, se abordan los aspectos legales de la disciplina haciendo referencia a la Ley, al Reglamento y a las Normas Técnicas de Auditoría.

Toda la teoría que expone la obra y que viene apoyada en cualquier caso por varios casos prácticos fruto de la experiencia de los autores del libro, se reparte en un total de once capítulos, el primero de los cuales trata a fondo la definición de la auditoría financiera, abordando en los siguientes, respectivamente: la teoría de la evidencia en auditoría; la planificación de la auditoría; el control interno; la importancia relativa y el riesgo de auditoría; el programa de auditoría; la documentación de la evidencia; la teoría de la evolución de la evidencia; los aspectos legales de la auditoría, los conceptos deontológicos, y las normas técnicas de auditoría y el comportamiento deontológico del auditor.

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